종합 소득세 신고 절차

종합소득세 신고 의무자는 해당 과세 기간에 발생한 종합소득이 있는 거주자입니다. 여기서 거주자는 국내에 주소나 거소를 두고 있거나, 국내에 1년 이상 거주한 개인을 의미합니다[2]. 단, 일정한 요건을 충족하는 비거주자도 국내에서 발생한 소득에 대해서는 신고 의무가 발생할 수 있습니다.

신고 의무자의 구체적인 범위는 다음과 같습니다. 첫째, 해당 연도에 근로소득, 사업소득, 연금소득, 이자소득, 배당소득, 기타소득 등 종합소득 과세표준이 공제액을 초과하는 모든 거주자입니다. 둘째, 사업소득이 있는 거주자는 소득금액에 관계없이 원칙적으로 신고 의무가 있습니다. 다만, 간이장부를 작성하는 사업자의 경우 연간 총수입금액이 3,000만 원 이하이면 신고가 면제될 수 있습니다[3].

다음 표는 주요 신고 의무자 유형과 기준을 정리한 것입니다.

반면, 단일 근로소득만 있고 추가 소득이 없는 대부분의 급여생활자는 사용자인 사업장에서 연말정산을 실시하여 세무 처리하므로 별도의 종합소득세 신고 의무가 없습니다. 그러나 근로소득 외에 다른 소득이 있어 종합소득금액이 모든 공제액의 합계를 초과하는 경우에는 신고를 해야 합니다.

종합소득세 신고 기간은 일반적으로 해당 과세기간이 끝난 다음 해 3월 1일부터 5월 31일까지이다. 예를 들어, 2023년 1월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득에 대한 신고는 2024년 3월 1일부터 5월 31일까지 진행한다. 이 기간은 국세기본법에 의해 정해진 법정 신고 기간으로, 공휴일이나 주말과 관계없이 마감일이 적용된다.

신고 기간은 소득 유형에 따라 변동될 수 있다. 해외근로소득이 있는 경우 또는 사업소득자가 사업을 폐업한 경우 등 특정 상황에서는 기간이 달라질 수 있다[4]. 또한, 천재지변이나 중대한 사고 등 부득이한 사유로 기간 내 신고가 불가능할 경우, 관할 세무서장에게 기간 연장을 신청할 수 있다.

신고 마감일인 5월 31일까지 신고를 완료하지 않으면 가산세가 부과된다. 신고 자체를 하지 않은 경우뿐만 아니라, 신고는 했으나 납부할 세액이 있는 경우 이를 기한 내 납부하지 않아도 가산세가 발생한다. 따라서 신고 기간을 준수하는 것은 추가적인 세금 부담을 피하기 위한 필수 조건이다.

근로소득자는 급여, 상여금, 퇴직금 등 근로를 제공하고 받는 임금 및 그 밖의 금품을 근로소득으로 보는 납세의무자이다. 주요 대상은 회사원, 공무원, 교사 등 상용근로자와 일용근로자, 시간제 근로자 등이 포함된다. 단, 일용근로자 중 일정 요건을 충족하면 원천징수만으로 소득세가 종결되는 간이세액표 적용 대상이 될 수 있다.

필요한 서류는 다음과 같다.

원천징수영수증은 근무처에서 연말정산 후 발급하며, 근로소득금액과 이미 납부한 원천징수세액, 각종 공제 내역이 기재되어 있다. 이 서류 없이 정확한 신고가 불가능하므로 반드시 준비해야 한다. 공제 증빙 서류는 의료비 공제, 신용카드 소득공제 등 특별공제를 적용받기 위해 필요하다.

신고 시에는 원천징수영수증의 자료를 바탕으로 종합소득금액을 계산하고, 다양한 소득공제 항목을 적용한 후 산출세액을 구한다. 이미 원천징수된 세액과 비교하여 추가 납부할 세액이 있는지, 또는 환급받을 금액이 있는지 최종 확인한다.

사업소득자는 사업소득을 얻는 개인으로, 소득세법상 사업자등록을 한 자와 하지 않은 자 모두 포함된다. 이들은 종합소득세 신고 시 근로소득자와 달리 원천징수된 세액이 적거나 없을 수 있어, 본인이 직접 소득금액과 세액을 계산하여 신고하고 납부해야 하는 책임이 크다.

필요한 주요 서류는 다음과 같다.

사업소득자는 홈택스에서 제공하는 '사업소득 간이장부' 서비스를 활용하여 수입과 지출을 기록하고, 이를 바탕으로 소득금액을 계산할 수 있다. 특히, 부가가치세 신고 자료와 현금영수증 가맹점 가입 사실 등이 소득 추정의 기초 자료로 활용되므로, 거래 내역을 정확히 관리하는 것이 중요하다.

기타 소득자란 근로소득이나 사업소득이 아닌 다른 유형의 소득이 있는 납세자를 의미한다. 이에는 이자소득, 배당소득, 연금소득, 퇴직소득, 양도소득, 임대소득, 기타소득 등이 포함된다. 이들 소득은 발생 형태와 과세 방식이 각기 다르므로, 신고 시 해당 소득별로 구분하여 정확히 기재해야 한다.

필요한 서류는 소득 유형에 따라 상이하다. 일반적으로 해당 소득을 지급한 기관(은행, 증권사, 공제조합 등)에서 발급한 원천징수영수증이 가장 핵심적인 서류이다. 원천징수영수증에는 소득 금액과 이미 납부한 원천징수 세액이 명시되어 있어, 이를 바탕으로 신고 소득금액과 최종 산출세액을 계산한다. 또한, 양도소득이 있는 경우에는 해당 자산의 취득 및 양도에 관한 증빙(매매계약서 등)과 필요시 장기보유특별공제 적용을 위한 주민등록등본 등의 서류가 추가로 필요할 수 있다.

신고 준비 시에는 모든 소득원으로부터 받은 원천징수영수증을 모아 총소득금액을 합산하고, 해당 소득에 적용 가능한 비과세 또는 소득공제 항목이 있는지 확인해야 한다. 특히 금융소득종합과세 대상인 이자소득과 배당소득은 일정 금액을 초과할 경우 종합소득에 합산하여 신고해야 하므로 주의가 필요하다.

홈택스 온라인 신고는 국세청의 통합 전자정부 서비스인 홈택스 웹사이트 또는 모바일 앱을 통해 종합소득세를 신고하는 방법이다. 이 방법은 시간과 장소의 제약 없이 편리하게 신고할 수 있어 가장 널리 이용된다. 신고를 위해서는 먼저 홈택스에 공인인증서 또는 간편인증(휴대폰 인증, 카드 인증 등)으로 로그인해야 한다.

신고 절차는 크게 '사전조회 및 자료 준비', '신고서 작성 및 제출', '납부 또는 환급'의 단계로 이루어진다. 먼저 '종합소득세 신고내역 조회' 메뉴에서 국세청이 사전에 제공하는 근로소득, 이자소득, 배당소득 등의 자료를 확인하고, 누락된 소득이나 공제 자료를 추가로 준비한다. 이후 '종합소득세 신고(간이신고)' 또는 '정규신고' 메뉴를 선택하여 화면의 안내에 따라 소득금액, 공제금액, 세액을 입력하고 최종 신고서를 제출한다.

신고서 제출 후 추가로 납부할 세액이 있으면 신용카드, 계좌이체, 가상계좌 입금 등의 방법으로 즉시 또는 지정된 납부기간 내에 납부할 수 있다. 환급 대상인 경우에는 환급받을 계좌를 등록하면 일정 기간 후 해당 계좌로 환급금이 입금된다. 모든 절차가 완료되면 '나의 납세내역'에서 신고 및 납부 이력을 상시 확인할 수 있다.

지방세무서를 직접 방문하여 종합 소득세 신고를 진행하는 방법은 온라인 신고가 어려운 경우나 상담이 필요한 경우에 주로 이용된다. 신고인은 본인이 관할하는 세무서를 방문하여 창구에서 신고서를 작성하고 제출한다. 이때 신분증과 필요한 서류를 지참해야 하며, 세무 공무원이 작성 절차를 안내하거나 질문에 답변해 준다.

방문 신고 시에는 다음과 같은 절차를 따른다.

1. 관할 세무서 확인: 주소지를 기준으로 관할 지방세무서를 미리 확인한다.

2. 서류 준비: 신분증(주민등록증, 운전면허증 등)과 소득 증명 서류, 공제 증명 서류 등을 준비한다.

3. 현장 방문 및 작성: 세무서 신고 접수 창구에서 종합소득세 신고서(제1,2호)를 받아 작성하거나, 사전에 작성한 신고서를 제출한다.

4. 접수 및 확인: 제출된 서류를 검토받고 접수증을 받는다.

이 방법의 장단점은 아래 표와 같다.

방문 신고는 특히 초보 신고자나 사업소득이 있어 계산이 복잡한 경우, 또는 서류 미비 등 문제가 발생했을 때 유용하다. 다만, 신고 기간 말일에는 접수 창구가 매우 혼잡할 수 있으므로 가급적 여유 있게 방문하는 것이 좋다. 일부 세무서에서는 예약제를 운영하기도 하니, 사전에 관할 세무서에 문의하는 것이 바람직하다.

우편 신고는 홈택스 온라인 접수가 어려운 경우에 활용할 수 있는 대체 신고 방법이다. 신고 기간 내에 필요한 서류를 모두 준비하여 관할 지방세무서로 등기우편으로 발송하면 된다. 이 방법은 직접 방문할 필요가 없지만, 우편 발송일이 신고 기간 내에 포함되어야 하며, 서류 미비나 오기재 시 추가 통지가 늦어질 수 있다는 점을 고려해야 한다.

필요한 서류는 다음과 같다.

신고서를 작성하고 모든 증빙 서류를 첨부한 후, 등기우편으로 발송한다. 접수 여부를 확인하려면 우편 추적 서비스를 이용하거나, 발송 후 일정 기간이 지나 관할 세무서에 문의해야 한다. 우편 접수 시 발생할 수 있는 분실이나 지연에 대비해 반드시 등기우편을 사용하고, 발송 증빙(우편물 접수증)을 보관하는 것이 좋다.

근로소득은 사용자로부터 받는 임금, 봉급, 상여금, 수당 등 모든 금품을 의미한다[7]. 이는 종합소득세 과세표준을 계산할 때 가장 기본이 되는 소득 항목 중 하나이다.

근로소득금액은 해당 과세기간에 지급받은 총 급여액에서 근로소득공제를 적용하여 계산한다. 공제율은 소득 금액 구간에 따라 차등 적용되며, 2023년 귀속 소득 기준 공제율은 다음과 같다[8].

예를 들어, 연간 급여가 4,000만 원인 근로자의 경우, 근로소득공제액은 1,225만 원 + (1,000만 원 * 10%) = 1,325만 원이 된다. 따라서 근로소득금액은 4,000만 원 - 1,325만 원 = 2,675만 원이다. 이 금액에 다른 소득을 합산한 후 각종 공제를 적용하여 최종 과세표준과 산출세액을 계산한다. 대부분의 근로자는 연말정산을 통해 소득세 신고 및 정산이 이루어지지만, 추가 소득이 있으면 반드시 종합소득세 신고를 별도로 진행해야 한다.

사업소득은 개인사업자가 영리를 목적으로 사업을 경영함으로써 발생하는 소득을 말한다. 이는 종합소득세의 과세표준을 계산하는 주요 소득 항목 중 하나이다. 사업소득의 금액은 해당 과세기간의 총수입금액에서 필요경비를 공제한 순소득으로 산정한다[9].

사업소득자는 일반적으로 복식부기에 의한 장부 작성 의무가 있으며, 이를 바탕으로 소득금액 계산서를 작성하여 신고한다. 필요경비는 사업을 운영하는 데 직접적으로 소요된 비용으로, 원재료비, 급여, 임차료, 수리비, 감가상각비 등이 포함된다. 단, 사적 목적의 지출이나 법인세법상 손금으로 인정되지 않는 비용은 필요경비에서 제외된다.

사업소득의 신고는 다른 소득과 합산하여 종합소득세 과세표준을 계산한 후, 해당 세율을 적용해 산출세액을 구한다. 사업소득자에게는 다음과 같은 주요 공제가 적용된다.

사업소득 신고 시에는 반드시 정확한 장부와 증빙서류를 준비하여 소득과 비용을 사실대로 기록해야 한다. 신고 내용에 오류가 있거나 누락이 발생할 경우, 가산세가 부과될 수 있다.

이자 및 배당소득은 금융 투자에서 발생하는 소득으로, 종합소득세 과세 대상에 포함된다. 이자소득은 예금, 적금, 채권 등의 이자에서 발생하며, 배당소득은 주식 또는 출자지분에 대한 배당금에서 발생한다. 이 소득들은 원천징수된 금액이 있더라도 연간 총액을 계산하여 종합소득세 신고 시 합산해야 한다.

이자 및 배당소득 금액은 해당 연도에 실제 지급받거나 지급받을 것으로 확정된 금액을 기준으로 한다. 원천징수된 세액은 신고 시 납부세액에서 공제된다. 단, 일부 비과세 또는 분리과세 적용 대상은 종합소득과 별도로 처리될 수 있다[10].

해당 소득의 총액을 계산할 때는 금융기관 등에서 발급한 원천징수영수증 또는 거래내역서를 참고한다. 홈택스의 '현금영수증·원천징수 조회' 메뉴나 국세청의 '연말정산 간소화 서비스'를 통해 사전에 제공된 데이터를 확인하고 신고서에 입력할 수 있다.

연금소득은 국민연금, 공무원연금, 사립학교교직원연금, 군인연금 등 공적 연금과 퇴직연금, 개인연금 등 사적 연금에서 지급받는 소득을 의미한다. 이는 근로소득과는 별도로 과세되는 소득 항목이며, 연금 수령액 전액이 아닌 연금소득금액을 계산하여 과세표준에 합산한다.

연금소득금액은 '총 연금수령액'에서 '연금소득 공제'를 차감하여 계산한다. 연금소득 공제는 연령과 공적/사적 연금 구분에 따라 차등 적용된다. 일반적으로 55세 미만은 120만 원(공적 연금) 또는 100만 원(사적 연금), 55세 이상 60세 미만은 180만 원(공적) 또는 150만 원(사적), 60세 이상 70세 미만은 250만 원(공적) 또는 200만 원(사적), 70세 이상은 300만 원(공적) 또는 250만 원(사적)을 공제받는다[11]. 공제 후 남은 금액이 연금소득금액이 된다.

계산된 연금소득금액은 다른 소득(근로소득, 이자소득 등)과 합산되어 종합소득금액이 되며, 여기에 다양한 공제를 적용한 후 세율을 적용하여 산출세액을 계산한다. 일부 퇴직연금의 경우, 일시금으로 수령하면 퇴직소득으로 분류되어 별도 과세되므로 주의가 필요하다.

인적 공제는 종합소득세를 계산할 때 납세자의 가족 구성원 수와 부양 여부를 고려하여 과세 표준을 감면해 주는 제도이다. 이는 기본적인 생계비를 고려하여 과세 공평성을 실현하고 가족 부담을 완화하는 데 목적이 있다.

공제 대상은 본인, 배우자, 부양가족으로 구분된다. 본인 공제는 모든 납세자에게 적용되며, 배우자 공제는 합산 과세를 선택한 경우에 한해 적용된다. 부양가족에는 직계존속(부모, 조부모 등), 직계비속(자녀, 손자녀 등), 형제자매가 포함되며, 일정 소득 요건(연간 소득금액 100만 원 이하)과 부양 요건을 충족해야 한다.

공제액은 소득금액에서 직접 차감되는 것이 아니라, 과세 표준을 계산하는 단계에서 총 소득금액에서 공제된다. 따라서 인적 공제 대상자가 많을수록 과세 표준이 줄어들어 최종 산출 세액이 감소한다. 공제를 받기 위해서는 해당 가족 구성원에 대한 정보를 홈택스 또는 신고서에 정확히 기재해야 하며, 필요시 관계를 증명할 수 있는 서류(주민등록등본 등)를 준비해야 한다.

연금보험료 공제는 국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금 및 별정우체국연금의 보험료를 납부한 경우, 그 납부액을 종합소득금액에서 공제하는 제도이다. 이는 국민의 노후 준비를 장려하고 사회보장 기여를 지원하기 위한 목적을 가진다.

공제 대상이 되는 연금보험료는 해당 과세연도에 실제 납부한 금액이다. 납부 확인은 각 연금관리기관으로부터 발급받은 '연금보험료 납부확인서'나, 국세청 홈택스 시스템을 통해 조회된 데이터를 바탕으로 한다. 공제액은 납부한 보험료 전액이지만, 공제 총액에 대한 연간 상한선은 존재하지 않는다[12].

공제를 받기 위해서는 종합소득세 신고 시 해당 납부 금액을 신고서에 기재해야 한다. 근로소득자의 경우 대부분 연말정산 과정에서 고용주가 납부 내역을 자동으로 반영하지만, 추가 납부분이 있거나 사업소득자가 연금보험료를 납부한 경우에는 본인이 직접 신고하여 공제를 적용받아야 한다. 공제 미적용 시 과다 납부하게 될 세액을 환급받지 못하거나 추가 납부해야 할 세액이 발생할 수 있다.

특별 공제는 특정한 목적의 지출에 대해 종합소득세 과세표준을 계산할 때 공제해 주는 제도이다. 이는 인적 공제와 달리 실제 지출액을 기준으로 하며, 사회정책적 목적을 반영하여 특정 분야의 소비를 장려하거나 납세자의 부담을 완화하는 역할을 한다.

주요 특별 공제 항목은 다음과 같다.

각 공제 항목은 관련 법령에 정해진 요건과 증빙 서류를 갖추어야 적용받을 수 있다. 예를 들어, 의료비 공제는 의료기관에서 발급한 영수증이, 기부금 공제는 기부금 영수증이 반드시 필요하다. 신용카드 소득공제는 카드사 및 세금계산서 발급자료가 국세청에 전송되어 자동으로 계산되는 경우가 많다. 특별 공제를 적용받으려면 해당 지출 내역을 정확히 기록하고, 신고 시 필요한 증빙을 보관하는 것이 중요하다.

세액 공제는 종합소득세 산출세액에서 직접 차감되는 항목이다. 소득공제가 과세표준을 줄이는 데 비해, 세액 공제는 계산된 세액 자체를 줄여 최종 납부할 세액을 결정하는 데 직접적인 영향을 미친다.

주요 세액 공제 항목은 다음과 같다.

이러한 세액 공제를 적용받기 위해서는 해당 요건을 충족하는 증빙 서류를 신고 시 제출하거나 보관해야 한다. 예를 들어, 자녀세액공제는 가족관계증명서 등으로 자녀의 연령과 소득 요건을, 주택자금차입이자세액공제는 금융기관 발행 이자납입확인서로 그 금액을 입증해야 한다.

세액 공제액의 합계가 산출세액을 초과하는 경우, 초과분은 다른 소득에서 나오는 세액과 상계되지 않으며 환급도 받을 수 없다. 다만, 외국납부세액공제는 예외적으로 다른 소득금액에서 나오는 세액과 상계가 가능한 경우가 있다. 모든 공제는 신고 기간 내에 정확히 신고하여야 그 혜택을 받을 수 있다.

산출된 종합소득세 신고 세액에서 이미 납부한 세액(원천징수세액, 예납세액 등)을 공제한 후 남는 금액이 추가 납부 세액이다. 이는 신고인이 최종적으로 추가로 내야 할 세금을 의미한다.

추가 납부 세액이 발생하는 주요 원인은 다음과 같다.

추가 납부 세액은 신고 마감일인 5월 31일까지 납부해야 한다. 납부 방법은 홈택스를 통한 인터넷 뱅킹, 가상계좌 이체, 또는 금융기관이나 지방세무서에서 현금 또는 카드로 납부하는 것이다. 납부 기한을 지키지 않으면 무신고 가산세와 함께 연체 가산세가 부과된다.

환급금은 종합소득세 신고 결과 계산된 결정세액이 이미 납부한 원천징수 세액이나 중간예납 세액보다 적을 경우 발생한다. 신고 마감 후 국세청은 신고 내용을 검토하여 환급 대상 여부와 금액을 확정한다.

환급금은 일반적으로 신고 마감일인 5월 31일 이후 약 1~2개월 내에 지급된다. 지급 방법은 대부분 신고 시 지정한 환급계좌로 입금되는 방식이다. 지급 시기를 확인하려면 홈택스의 '환급조회' 메뉴나 국세청 앱을 이용할 수 있다. 환급이 지연되는 경우, 신고 내용에 오류가 있거나 추가 서류 제출이 요구될 수 있다[16].

환급금이 발생하지 않거나 적게 발생한 것으로 확인되면, 수정신고를 통해 공제 누락 항목을 추가하여 재신고할 수 있다. 단, 수정신고는 법정 신고기간 종료일로부터 3년 이내에 가능하다.

연말정산 간소화는 근로소득자의 종합소득세 신고 절차를 편리하게 하기 위해 도입된 제도이다. 이 제도는 근로소득만 있는 납세자가 별도의 신고 서류를 준비하거나 복잡한 계산을 하지 않아도 되도록 설계되었다.

적용 대상은 해당 과세기간의 소득이 근로소득만 있고 그 금액이 7천만 원 이하이며, 근로소득 외의 다른 소득(예: 이자소득, 배당소득, 사업소득 등)이 없는 납세자이다. 또한 세액공제 중 자녀세액공제나 연금계좌세액공제 등 일부 공제를 제외한 대부분의 소득공제를 이미 원천징수 시점에서 적용받은 경우에 해당한다[18].

간소화 절차에 해당하는 납세자는 홈택스에 접속하여 '간소화된 근로소득자 연말정산' 메뉴를 선택하면 된다. 시스템은 국세청에 이미 제출된 근로소득원천징수영수증과 의료비, 신용카드 사용액 등 국세청이 보유한 자료를 바탕으로 자동으로 소득금액과 세액을 계산하여 보여준다. 납세자는 화면에 표시된 내용을 확인하고, 추가로 공제받을 항목이 있다면 자료를 업로드하여 수정한 후 최종 제출하면 신고가 완료된다.

이 제도는 신고 과정에서의 오류를 줄이고 납세자의 편의를 크게 제고하는 데 기여했다. 다만, 국세청에 제공되지 않은 추가 공제 증빙이 있거나, 근로소득 외 소득이 발생한 경우 등에는 일반 신고 절차를 따라야 한다.

종합소득세 신고 의무가 있는 납세자가 법정 신고 기간 내에 신고를 하지 않거나 허위 신고를 할 경우, 국세기본법 및 조세범 처벌법에 따라 다음과 같은 제재를 받게 된다.

신고 불이행에 대한 행정적 제재는 주로 가산세 부과 형태로 이루어진다. 무신고 가산세는 신고하지 않은 소득금액에 대한 산출세액의 20%가 부과된다. 또한, 신고 기한을 지키지 않았을 경우에는 신고할 세액의 1.2%(200만원 한도)에 해당하는 납부불성실 가산세가 추가로 부과된다. 허위 신고의 경우, 신고한 세액과 실제 산출 세액의 차액에 대해 10% 또는 40%의 부족신고 가산세가 적용된다[19].

형사적 제재의 경우, 포탈세액이 5억원 이상이거나 3년 내 2회 이상 같은 위반을 저질렀을 때 등 중대한 사유가 있으면 조세범 처벌법에 따라 처벌 대상이 된다. 이 경우 1년 이상 10년 이하의 징역 또는 포탈세액의 2배 이상 5배 이하의 벌금에 처해질 수 있다. 또한, 고의로 세금을 포탈하거나 장부를 위조하는 등 범죄 수단이 명백한 경우에는 불구속 입건되어 검찰에 송치될 수 있다.

정기 신고는 법정 신고 기간 내에 해당 과세 기간의 소득과 세액을 신고하는 절차이다. 일반적으로 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 전년도 소득에 대해 신고한다. 신고 기간 내에 신고서를 제출하지 않으면 가산세가 부과된다.

수정 신고는 이미 제출한 신고 내용에 오류나 누락이 있어 정정이 필요할 때 할 수 있다. 신고 기간이 끝난 후에도 가능하지만, 국세기본법에 따라 납부할 세액이 증가하는 수정 신고는 신고 기간 만료일부터 6개월 이내에 해야 무과실 추정 규정을 적용받을 수 있다[20].

수정 신고는 세액이 줄어드는 경우(환급받는 경우)에도 가능하며, 이 경우에는 기한 제한이 없다. 다만, 소득세법에 따라 과소 신고한 부분에 대해 가산세가 부과될 수 있으므로 정확한 신고가 중요하다.