지방 소득세 납부편집자 확인

지방 소득세는 소득세의 일부로서, 국세인 종합소득세 또는 퇴직소득세에 대한 지방세의 성격을 가진다. 납세자가 내야 할 소득세 총액은 국세인 종합소득세와 지방세인 지방 소득세를 합산한 금액이다. 이 제도는 국가의 세입을 지방자치단체에 일정 부분 배분함으로써 지역 재정의 자립도를 높이고 지역 발전 사업에 재원을 마련하는 데 목적이 있다.

지방 소득세는 크게 '종합소득분'과 '퇴직소득분'으로 구분된다. 종합소득분 지방소득세는 해당 과세기간의 종합소득세 납부세액을 기초로 계산하여 부과된다. 퇴직소득분 지방소득세는 퇴직소득세 납부세액을 기초로 계산된다. 따라서 지방 소득세를 별도로 신고하는 것이 아니라, 종합소득세 또는 퇴직소득세를 신고·납부할 때 그 세액에 일정 비율을 적용하여 함께 계산하고 납부하는 구조이다.

이 세금은 납세자의 주소지를 관할하는 지방자치단체(시·군·구)에 납부한다. 세율은 국세인 소득세액의 10%를 기본으로 하며[1], 이는 지방세법에 근거하여 정해진다. 지방 소득세의 부과와 징수는 국가(국세청)가 대행하는 '국고귀속지방세' 방식으로 운영되어, 납세자는 국세와 지방세를 국세청을 통해 일괄적으로 납부한다.

납세의무자는 지방소득세를 납부할 의무가 있는 자를 의미한다. 지방소득세는 지방세의 하나로, 국세인 종합소득세 또는 퇴직소득세를 납부할 의무가 있는 자에게 부과된다. 즉, 국세로서의 소득세 납세의무자가 지방소득세의 납세의무자가 된다.

납세의무자는 크게 거주자와 비거주자로 구분된다. 거주자는 국내에 주소를 두거나 1년 이상 거소를 둔 자를 말하며, 국내·외에서 발생한 모든 소득에 대해 지방소득세 납부 의무가 있다. 비거주자는 거주자가 아닌 자를 말하며, 국내에서 발생한 소득에 대해서만 납세의무를 진다.

법인은 법인세를 납부하며, 법인세에 대한 지방세는 지방소득세가 아닌 지방소득세(법인) 또는 지방주민세[2]로 관리되므로, 개인 소득자에 대한 지방소득세의 납세의무자에는 해당하지 않는다.

지방소득세는 종합소득세 또는 퇴직소득세의 납부세액을 기준으로 부과되는 보조세이다. 따라서 지방소득세의 과세표준은 기본적으로 국세인 종합소득세 또는 퇴직소득세의 산출세액이 된다. 이는 지방소득세가 소득 금액 자체가 아닌, 중앙정부가 계산한 소득세액에 비례하여 부과되기 때문이다.

지방소득세의 세율은 소득의 종류에 따라 두 가지 구조로 나뉜다. 첫째, 종합소득(이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타 소득 등)에 대한 지방소득세 세율은 해당 종합소득세 산출세액의 10%이다. 둘째, 퇴직소득에 대한 지방소득세 세율은 해당 퇴직소득세 산출세액의 10%를 적용한다. 이는 모든 지방자치단체에 공통적으로 적용되는 기본 세율 구조이다.

예를 들어, 특정 납세자의 당해 연도 종합소득세 산출세액이 100만 원이라면, 그에 대한 지방소득세액은 100만 원의 10%인 10만 원이 된다. 이처럼 계산이 간편한 것은 지방소득세가 국세 체계에 부가되는 형태이기 때문이다. 단, 일부 지방자치단체는 조례를 통해 지역 경제 활성화 등을 목적으로 특정 소득에 대해 세율을 조정할 수 있는 재량권을 가지고 있다[3].

납부 절차는 지방 소득세를 신고하고 실제 세금을 납부하는 일련의 과정을 말한다. 납세의무자는 법정 기한 내에 소득 내용을 신고하고 산정된 세액을 납부해야 한다. 신고와 납부는 일반적으로 종합소득세와 동시에 이루어지며, 국세청 홈택스 또는 지방자치단체의 전용 시스템을 통해 처리된다.

신고 및 납부 기한은 매년 5월 1일부터 5월 31일까지이다. 이 기간은 전년도(1월 1일부터 12월 31일까지) 발생한 소득에 대한 세금을 신고하고 납부하는 기간이다. 다만, 퇴직소득에 대한 지방소득세는 원천징수되는 경우가 일반적이며, 해당 소득이 발생한 달의 다음 달 10일까지 원천징수의무자가 납부해야 한다.

납부 방법은 다양하게 제공된다. 주요 방법은 다음과 같다.

신고 후 세액을 확인하고, 납부 기한 내에 선택한 방법으로 납부를 완료해야 한다. 납부 후에는 납부 내역을 확인하고 영수증을 보관하는 것이 좋다.

지방 소득세 세액은 기본적으로 종합소득세 산출세액에 특정 세율을 적용하여 계산합니다. 이는 지방세의 하나로, 국세인 종합소득세와 별도로 부과되지만, 계산의 기초가 되는 금액은 종합소득세액과 직접적으로 연동됩니다.

구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다.

지방소득세 산출세액 = 종합소득세 산출세액 × 지방소득세 세율

여기서 '종합소득세 산출세액'이란, 과세표준에 누진세율을 적용하여 계산한 금액에서 세액공제 등을 차감하기 전의 세액을 의미합니다. 지방소득세의 표준 세율은 10%입니다[6]. 따라서, 종합소득세 산출세액이 100만 원이라면, 지방소득세 산출세액은 10만 원(100만 원 × 10%)이 됩니다.

다만, 이렇게 계산된 지방소득세 산출세액에서도 일정한 세액감면이나 세액공제를 적용할 수 있습니다. 예를 들어, 특정 지역에 투자하거나, 고용을 창출한 경우, 또는 근로소득자에게 적용되는 일부 공제가 있을 수 있습니다. 또한, 분납이나 예정신고를 한 경우에는 이미 납부한 세액을 차감하여 최종 납부할 세액을 결정합니다.

최종적으로 확정된 세액은 지방자치단체에 신고하고 납부해야 합니다. 세액 계산 과정에서 오류가 발생하면 가산세가 부과될 수 있으므로, 과세표준과 세율, 적용 가능한 감면·공제 사항을 정확히 확인하는 것이 중요합니다.

지방소득세는 기본적인 세율을 적용하지만, 지역 경제 활성화나 특정 계층 지원 등을 목적으로 다양한 감면 및 공제 제도를 운영한다. 이 제도는 국세인 종합소득세의 감면·공제와 연동되는 경우가 많지만, 지방자치단체의 조례에 따라 별도의 기준을 설정할 수도 있다.

주요 감면 제도는 다음과 같다.

공제 제도는 특정 소득을 과세표준에서 제외하거나, 발생한 지출을 공제하는 방식으로 적용된다. 주요 공제 항목으로는 근로소득자의 근로소득공제와 연금보험료공제, 주택자금공제 등이 있으며, 이는 종합소득세 계산 시 공제된 금액을 기초로 자동 적용되는 경우가 일반적이다. 또한, 장애인·국가유공자 등 특정 요건을 갖춘 납세자에 대한 인적공제도 지방소득세 계산 시 반영된다.

감면이나 공제를 받으려면 납세자가 관련 서류를 갖추어 지방세 신고 시 함께 제출해야 한다. 각 지방자치단체의 홈페이지나 세무서에서 해당 연도의 정확한 감면·공제 요건과 신청 방법을 확인하는 것이 필수적이다.

지방 소득세를 법정 납부 기한 내에 완납하지 않으면 체납이 발생하며, 이에 따라 가산세가 부과됩니다. 체납된 세액에는 원금에 더해 일정 비율의 가산금이 추가로 징수됩니다. 가산세는 납부의무를 다하지 않은 데 대한 제재적 성격과 함께, 체납 기간 동안의 이자 성격을 함께 가집니다.

가산세는 체납 사유와 기간에 따라 다음과 같이 구분되어 적용됩니다.

체납이 장기화되면 체납처분 절차가 진행됩니다. 이 경우 압류나 공매 등의 강제징수 수단이 동원될 수 있습니다. 또한, 체납액이 일정 규모 이상이거나 체납 기간이 길어지면 국세청의 체납자 명단 공개 대상이 될 수 있으며, 신용 등급 하락 등의 불이익을 받을 수 있습니다.

체납을 방지하기 위해서는 연말정산이나 중간예납 시 정확히 계산하여 납부하는 것이 중요합니다. 이미 체납이 발생했다면 가능한 한 빨리 납부하여 가산세의 누적을 막고, 재정적 어려움이 있다면 관할 지방자치단체에 분할납부 신청 등의 절차를 검토해야 합니다.

지방 소득세 부과처분에 이의가 있는 납세의무자는 행정심판 또는 행정소송을 통해 구제절차를 진행할 수 있다. 일반적으로 행정심판을 먼저 거치는 것이 원칙이지만, 경우에 따라 바로 행정소송을 제기할 수도 있다[11].

구체적인 절차는 다음과 같다. 먼저, 과세관청으로부터 부과처분통지서를 받은 날부터 90일 이내에 해당 관청의 장에게 행정심판을 청구해야 한다. 심판청구서는 서면으로 제출하며, 처분의 취지와 이의 사유를 명시해야 한다. 심판 결과에 불복하는 경우, 그 결정서를 받은 날부터 90일 이내에 행정법원에 취소소송을 제기할 수 있다. 체납으로 인한 압류나 체납처분 등에 대해서는 이의신청이나 집행정지 신청을 별도로 할 수 있다.

절차 진행 중에는 가산세 부과가 중지되거나, 납부기한이 연기되는 효과가 있을 수 있다. 다만, 세액 자체의 납부의무가 사라지는 것은 아니므로, 처분의 효력을 정지시키기 위해서는 별도의 집행정지신청을 해야 한다. 모든 구제절차는 법정 기간을 엄수해야 하며, 기간을 놓치면 권리를 주장하기 어려워진다.

• 국세청 - 지방소득세 안내

• 대한민국 법제처 - 지방세법

• 위키백과 - 지방세

• 한국조세재정연구원 - 지방세제 동향 보고서

• 국가법령정보센터 - 지방세기본법 시행령

• 서울특별시 - 지방소득세 신고·납부 안내

• 국세청 홈택스 - 지방소득세 신고