퇴직금 산정 방식

근로기준법에 따르면, 퇴직금을 지급받기 위한 최소 근속 기간은 1년이다. 사용자는 계속하여 1년 이상 근무한 근로자가 퇴직하는 경우에 한해 퇴직금을 지급할 의무를 진다. 1년 미만 근무 후 퇴직하는 경우에는 법정 퇴직금을 청구할 수 없다.

근속 기간은 입사일부터 퇴사일까지의 기간을 기준으로 계산한다. 이때, 실제 출근한 날만 계산하는 것이 아니라 근로계약 관계가 존속한 기간 전체를 포함한다. 따라서 연차 휴가, 병가, 출산휴가 등 법정 휴가 기간도 근속 기간에 포함된다. 단, 무단 결근이나 정직 처분 기간 등 근로계약 관계가 사실상 중단된 기간은 근속 기간에서 제외될 수 있다.

1년 이상 근무한 경우, 퇴직금은 전체 근속 기간에 대해 계산된다. 예를 들어, 1년 6개월 근무 후 퇴직하면 1.5년분의 퇴직금을 받을 자격이 생긴다. 근속 기간은 날짜 단위로 계산되며, 1년 미만의 잔여 기간은 월 단위(30일 기준) 또는 일 단위로 환산하여 계산한다.

퇴직금 지급 여부는 근로기준법에 정해진 특정 퇴사 사유에 따라 결정된다. 사용자의 귀책 사유로 인한 해고나 정당한 사유 없는 자의적 퇴사가 아닌 한, 대부분의 경우 퇴직금을 지급받을 권리가 발생한다.

지급이 확정되는 대표적인 사유는 다음과 같다.

반면, 사용자는 다음의 사유로 인해 근로자를 해고한 경우에는 퇴직금 지급 의무를 면할 수 있다. 이는 근로기준법 제46조에 규정된 '징계해고' 사유에 해당한다.

• 고의로 사업에 막대한 지장을 초래하거나 손실을 입힌 경우

• 폭행 또는 협박으로 업무 수행을 방해한 경우

• 성실한 의무를 이행하지 않고 개선의 여지가 없다고 인정되는 경우

• 기타 중대한 근무 규칙 위반 행위를 한 경우

다만, 사용자가 이러한 징계해고 사유를 주장할 때에는 그 사유가 객관적으로 입증되어야 하며, 해고는 최후의 수단으로써 그 정도가 중대해야 한다. 퇴직금 미지급을 둘러싼 분쟁이 발생할 경우, 근로자는 노동위원회에 구제 신청을 하거나 법원에 소송을 제기할 수 있다.

평균임금은 퇴직금 계산의 핵심 요소로, 근로기준법 제2조에 따라 정해진 산정 기간 동안 근로자에게 지급된 임금의 총액을 그 기간의 총일수로 나눈 금액을 의미한다. 퇴직금 계산 시 사용되는 평균임금은 일반적으로 퇴직일 이전 3개월 동안 지급된 임금을 기준으로 산정한다. 이때 임금에는 기본급, 각종 수당(가족수당, 직무수당, 연장근로수당 등), 상여금, 그리고 정기적으로 지급되는 현물급여가 포함된다.

산정 기간은 퇴직일을 기준으로 역산하여 3개월간이다. 예를 들어, 6월 30일에 퇴직하는 경우, 3월, 4월, 5월의 임금이 산정 대상이 된다. 이 기간 동안의 총임금을 해당 기간의 총일수(3개월 간의 달력상 일수)로 나누어 일평균임금을 구한 후, 이를 다시 30일로 곱하여 월평균임금을 도출한다. 계산식은 다음과 같다.

> 평균임금 = (산정 기간 중 지급된 임금 총액) / (산정 기간의 총일수)

산정 기간 중에 업무상 재해로 인한 요양 기간, 출산 전후의 휴가 기간, 유급 휴가 기간 등은 실제 임금을 지급받지 않았더라도 그 기간과 그 기간의 임금은 산정 기간과 임금 총액에서 제외하지 않는다. 또한, 통상적으로 지급되지 않는 일시적인 지급금(예: 회사 창립기념일 특별 상여금)이나 실비 변상적인 성격의 금액(예: 출장비, 교통비)은 평균임금 산정에서 제외된다.

만약 퇴직일 이전 3개월 동안의 임금이 비정상적으로 낮은 경우(예: 장기 결근 기간 포함), 그 이전의 정상적인 임금 수준을 반영하기 위해 예외 규정이 적용될 수 있다. 이 경우 사용자는 근로자와 협의하거나, 퇴직일 이전 3개월보다 앞선 시기의 임금을 참고하여 합리적인 금액을 평균임금으로 정할 수 있다.

근속기간은 퇴직금 계산 시 핵심적인 요소로, 근로기준법 제2조 및 제34조에 따라 '퇴사일'에서 '입사일'을 뺀 기간으로 산정한다. 일반적으로 연, 월, 일 단위로 계산하며, 1년 미만의 기간은 월 단위로 환산하여 계산한다[5]. 입사일과 퇴사일 모두 근무한 날로 포함하여 계산하는 것이 원칙이다.

계산 시 주의해야 할 몇 가지 세부 규정이 존재한다. 첫째, 근로기준법상 퇴직금을 받을 수 있는 요건인 '1년 이상 계속 근로'한 기간을 판단할 때는 입사일부터 퇴사일까지의 총 기간을 기준으로 한다. 둘째, 실제 근무일수가 아닌 역일(曆日)을 기준으로 계산하므로, 주말이나 공휴일도 근속기간에 포함된다. 셋째, 무급휴가 기간은 근속기간에서 제외될 수 있으나, 유급휴가나 산전후휴가 등 법정 휴가 기간은 근속기간에 포함된다.

최종 근속기간은 위 규칙에 따라 산정한 후, 퇴직금 계산식에 적용된다. 계산식은 일반적으로 '평균임금 × 30일 × (근속연수/365)' 또는 '최종 3개월 평균임금 × 30일 × (근속연수/365)'을 사용한다. 1년 미만 기간에 대해서는 월 단위로 비례 계산하며, 1개월 미만의 기간은 일 단위로 계산할 수 있다.

퇴직금은 "1일 평균임금 × 30일 × (근속년수)"의 공식으로 계산된다. 여기서 핵심은 평균임금과 근속기간을 정확히 산정하는 것이다.

다음은 3년 6개월(42개월) 근무한 근로자의 퇴직금 계산 예시이다. 퇴직 전 3개월간의 총임금이 1,200만 원이었고, 그 기간의 총 근로일수는 78일이라고 가정한다.

1. 평균임금 계산: 3개월간 총임금 12,000,000원 ÷ 총 근로일수 78일 = 153,846원 (1일 평균임금)

2. 근속년수 계산: 42개월 ÷ 12개월 = 3.5년

3. 퇴직금 계산: 153,846원 × 30일 × 3.5년 = 16,153,830원

계산 시 주의할 점은, 근속기산에서 1개월 미만의 기간은 1개월로 계산하며[7], 평균임금 산정 시 통상임금에 포함되는 상여금이나 연장근로수당 등은 모두 포함되어야 한다는 것이다. 또한, 위 예시는 퇴직소득세가 공제되기 전의 금액이다.

평균임금 산정 기간은 근로기준법 제2조 제1항 제6호에 따라 "퇴직일 이전 3개월 동안에 그 근로자에게 지급된 임금의 총액을 그 기간의 총일수로 나눈 금액"으로 규정되어 있다. 이때 '3개월'은 역산하여 계산하며, 퇴직일을 기준으로 바로 전날부터 소급하여 3개월간을 의미한다. 예를 들어 6월 30일에 퇴직한 경우, 산정 기간은 3월 31일부터 6월 29일까지이다.

산정 기간에는 임금이 지급되지 않은 날도 총일수에 포함된다. 따라서 주말, 공휴일, 휴무일 등 무급일도 기간 계산에서 제외되지 않는다. 다만, 근로기준법 제35조는 산정 기간 중에 질병, 업무상 재해, 육아휴직 등으로 근로를 제공하지 못한 기간이 있는 경우, 그 기간과 해당 기간에 지급된 임금은 산정에서 제외할 수 있도록 규정하고 있다. 이 경우 제외된 기간은 그 이전의 기간으로 소급하여 대체하여 계산한다.

산정 기간을 정함에 있어 중요한 예외 규정이 존재한다. 만약 퇴직일 이전 3개월 동안의 임금이 비정상적으로 낮아서 근로자의 보호에 적합하지 않다고 인정될 경우, 사용자는 그 이전의 임금을 기준으로 평균임금을 산정할 수 있다[8]. 이는 사용자가 고의로 퇴직 직전에 임금을 삭감하는 등의 행위를 방지하기 위한 조치이다.

포함되는 임금은 근로기준법 제2조 제1항 제6호에 정의된 '임금'의 개념을 따르며, 사용자가 근로의 대가로 근로자에게 정기적·일률적·고정적으로 지급하는 모든 금품을 의미한다. 이는 명칭이나 지급 형태에 관계없이 실질적으로 임금 성격을 가지는지 여부로 판단한다.

주로 포함되는 항목은 다음과 같다.

단, 실비 변상적인 성격의 금품이나 법정 복리후생비, 일시적·불규칙적으로 지급되는 금품은 일반적으로 포함되지 않는다. 예를 들어, 출장 시 지급되는 실제 비용에 상응하는 출장비, 회식비, 명절 선물, 창립기념금, 특별 성과에 따른 일시적 성과급 등은 평균임금 산정에서 제외된다. 이는 퇴직금이 근로자가 제공한 노동에 대한 장기간의 종합적 대가를 반영하도록 하기 위한 것이다.

평균임금 산정 시 임금총액에서 제외되는 지급 항목은 근로기준법 시행령 제6조에 명시되어 있다. 이는 퇴직금 계산의 기초가 되는 평균임금을 산정할 때, 실제 근로의 대가로 보기 어렵거나 비정기적·우발적인 수입을 배제하여 공정성을 확보하기 위한 것이다.

제외되는 임금의 주요 범주는 다음과 같다.

이러한 제외 항목을 적용할 때, 명목상의 명칭보다 지급금의 실질적 성격을 판단하는 것이 중요하다. 예를 들어, '상여금'이라 명칭지어졌더라도 매월 정기적으로 지급되고 그 금액이 고정되어 근로의 정상적인 대가 성격이 강하면 통상임금 및 평균임금에 포함될 수 있다[10]. 반면, 실비 변상적 성격의 금품이라도 고정적으로 정액 지급되어 실비 변상의 성격을 잃은 경우에는 임금으로 인정될 수 있으므로 주의가 필요하다.

퇴직소득세는 퇴직금 수령액이 일정 금액을 초과할 경우 부과되는 세금이다. 과세 대상은 근로자가 퇴직 시 사용자로부터 받는 퇴직급여 중 일부이며, 근속 연수에 따라 차등 적용되는 공제액을 먼저 차감한 후 남은 금액에 대해 과세된다.

과세 기준의 핵심은 퇴직소득공제이다. 이 공제액은 퇴직 당시의 근속연수에 따라 결정된다. 공제액은 근속 연수 1년당 80만 원을 기본으로 계산하며, 최대 한도는 8,000만 원이다[12]. 예를 들어, 10년 근속한 근로자의 경우 10년 × 80만 원 = 800만 원의 공제액을 적용받는다. 따라서 퇴직금 총 수령액에서 이 공제액을 뺀 나머지 금액이 실제 과세 표준이 된다.

과세 표준이 결정되면, 이 금액에 다음의 세율을 적용하여 세액을 계산한다. 퇴직소득세는 누진세율이 아닌 분리과세 방식의 특별소득세율을 적용한다. 2024년 기준 세율은 과세 표준 금액이 1,200만 원 이하일 경우 6%, 1,200만 원 초과 4,600만 원 이하일 경우 15%, 4,600만 원 초과 8,800만 원 이하일 경우 24%, 8,800만 원 초과 3억 원 이하일 경우 35%, 3억 원 초과 5억 원 이하일 경우 38%, 5억 원 초과 시 40%의 세율이 적용된다[13]. 최종 산출된 세액에서 근로소득세액공제 등의 일반적인 세액공제는 적용되지 않는다는 점이 특징이다.

퇴직소득세는 퇴직금에서 공제되는 세금으로, 근로자가 받는 퇴직급여에 대해 부과되는 소득세의 일종이다. 세액은 기본적으로 '퇴직소득 산출세액'에서 '퇴직소득세액공제'를 차감하는 방식으로 계산한다. 퇴직소득 산출세액은 '과세표준 × 세율'로 구하며, 여기서 과세표준은 실제 지급받은 퇴직금에서 퇴직소득공제 금액을 뺀 나머지 금액이다. 퇴직소득공제는 근속년수에 따라 달라지며, 1년 미만은 50만원, 1년 이상은 매 1년에 80만원씩, 최대 1,600만원까지 공제받을 수 있다[14].

세액 계산의 구체적인 공식과 단계는 다음과 같다.

세율은 누진세 방식으로 적용되어 과세표준이 높을수록 높은 세율이 부과된다. 2023년 기준 퇴직소득세의 구간별 세율은 다음과 같다.

마지막으로, 산출세액에서 다시 '퇴직소득세액공제'를 적용하여 최종 납부할 세액을 결정한다. 이 세액공제는 산출세액의 55%에 해당하되, 최대 66만원까지 공제받을 수 있다. 따라서 최종 퇴직소득세는 '결정세액 = 산출세액 - 퇴직소득세액공제(산출세액 × 55%, 최대 66만원)' 공식으로 계산된다. 모든 계산은 원단위 미만을 절사한다. 실제 세액 계산 시에는 국세청 홈페이지의 '퇴직소득세 간이계산기'를 활용하거나, 지급 의무가 있는 사용자가 원천징수하여 납부하는 것이 일반적이다.

퇴직연금 제도는 사용자가 퇴직금을 일시금으로 지급받는 대신, 퇴직급여를 연금 형태로 운용·지급받을 수 있도록 하는 제도이다. 근로자퇴직급여 보장법에 따라 도입되었으며, 크게 확정급여형(DB), 확정기여형(DC), 개인형퇴직연금(IRP)으로 구분된다.

확정급여형은 전통적인 퇴직금 제도와 유사하게 퇴직 시 받을 금액이 보장되지만, 사용자의 재정 부담이 크다는 단점이 있다. 반면 확정기여형은 사용자의 납입 부담이 명확하고 근로자에게 운용 선택권이 주어지지만, 운용 실적에 따라 최종 수령액이 변동될 수 있다. 개인형퇴직연금은 퇴직 후 자산을 장기적으로 관리하고 세제 혜택을 지속받기 위한 종합 계좌의 역할을 한다.

퇴직금과 퇴직연금은 근로자가 퇴직 시 노동 대가를 지급받는 제도이나, 운영 방식과 지급 주체에서 차이가 있다. 사용자는 근로기준법에 따라 퇴직금을 지급하거나, 퇴직연금법에 따라 퇴직연금제도를 도입하여 운영할 수 있다. 근로자는 자신에게 적용되는 제도를 확인해야 하며, 회사가 퇴직연금제도를 도입한 경우 일반적으로 퇴직금 제도보다 퇴직연금 제도를 선택하는 것이 원칙이다.

퇴직연금제도는 크게 확정급여형(DB)과 확정기여형(DC)으로 나뉜다. 확정급여형은 퇴직 시 지급받을 금액이 미리 약정되어 있고, 사용자가 그 적립과 운용 위험을 부담한다. 반면 확정기여형은 사용자가 정해진 금액을 납입하고, 근로자가 운용 상품을 선택하여 운용 위험을 부담하며, 퇴직 시 수령액이 운용 실적에 따라 변동된다. 또한 소규모 사업장을 위한 개인형 퇴직연금(IRP)도 존재한다.

사용자가 기존의 퇴직금 제도에서 퇴직연금 제도로 새롭게 전환하려는 경우, 반드시 근로자의 서면 동의를 얻어야 한다. 반대로 퇴직연금 제도가 도입된 사업장에서 근로자가 퇴직금 제도를 선택하는 것은 일반적으로 허용되지 않는다. 다만, 계속 근로 기간이 1년 미만인 근로자나, 60세 이상의 근로자 등 법정 예외에 해당하는 경우에는 퇴직금 지급을 요구할 수 있다. 퇴직연금 제도 하에서는 퇴직 시 개인형 퇴직연금(IRP) 계좌로 자금을 이체받아 계속 운용하거나, 일시금 또는 연금 형태로 수령하게 된다.

퇴직금 계산 과정에서 발생하는 가장 흔한 오류는 평균임금을 잘못 산정하는 경우이다. 특히 통상임금과 평균임금을 혼동하거나, 평균임금 산정 기간에 휴업수당이나 연장근로수당 등 특정 수당을 포함시키지 않아 실제보다 낮은 금액이 산출되는 실수가 빈번하다. 또한, 산재보험이나 출산휴가 등 근로기준법 제72조에 따른 통상임금을 지급해야 할 기간을 평균임금 산정 기간에서 제외하지 않아 발생하는 오류도 있다.

근속기간 계산에서도 오류가 발생한다. 계속근로기간은 퇴사일을 기준으로 역산하여 계산하는데, 입사일부터 퇴사일까지의 총 일수를 365일로 나누어 연 단위로 환산한다. 이때, 1년 미만의 기간은 월 단위(1개월 미만은 1개월로 계산)로 계산해야 하며, 이를 간과하거나 소수점 처리를 잘못하면 정확한 퇴직금액이 나오지 않는다. 특히 회계연도나 입사일을 기준으로 한 정기적인 계산 시, 퇴사일이 해당 기준과 다를 경우 실수가 잦다.

마지막으로, 퇴직소득세를 과다하게 납부하는 경우도 흔하다. 퇴직금은 일정 금액까지 비과세되며, 근속연수에 따라 차등 적용되는 퇴직소득공제를 먼저 공제한 후 남은 금액에 대해서만 세금이 부과된다. 많은 근로자가 총 퇴직금액을 기준으로 세금을 추산하거나, 공제액을 적용하지 않아 실제보다 높은 세금을 예상하는 오류를 범한다. 정확한 세액은 국세청의 간이세액표를 참고하거나, 퇴직금 수령 시 회사에서 제공하는 세금 계산 명세를 확인해야 한다.

퇴직금 청구는 근로자가 사용자에게 퇴직금의 지급을 요구하는 절차이다. 근로기준법에 따라 퇴직금은 퇴사일로부터 14일 이내에 지급되어야 하나, 지급이 지연되거나 분쟁이 발생할 경우 적극적인 청구가 필요하다.

첫 번째 단계는 사용자에게 서면 또는 문서로 퇴직금 지급을 요청하는 것이다. 이때 퇴사일, 근속기간, 평균임금 기초 자료, 계산된 퇴직금액 등을 명시한 서면을 제출하는 것이 효과적이다. 사용자가 요청을 수용하지 않거나 응답이 없을 경우, 다음 단계로 고용노동부에 진정을 제기할 수 있다. 근로자는 관할 지방 고용노동청을 방문하거나 고용노동부 홈페이지를 통해 진정서를 접수한다. 고용노동부는 사용자에게 시정을 권고하거나 명령할 수 있다.

고용노동부의 조정에도 불구하고 분쟁이 해결되지 않으면, 근로감독관의 조사나 노동위원회에의 심판 청구를 거쳐 최종적으로 법원에 소송을 제기하는 절차로 진행된다. 퇴직금 청구 소송의 소멸시효는 퇴직금 지급일로부터 3년이다[17]. 청구 과정에서 중요한 것은 근로관계를 증명하는 근로계약서, 급여 명세서, 퇴사 증명서, 그리고 퇴직금 계산의 기초가 되는 소득 증명(원천징수영수증 등)을 확보하는 것이다.